Trotz Betrug: Vorsteuer auf Anzahlungen ist möglich

Zahlt ein Handwerksbetrieb eine Anzahlung, kann er dafür Vorsteuer geltend machen. Platzt das Geschäft später, erhält er sein Geld zurück und muss die Vorsteuer zurückzahlen. Doch was, wenn der Auftragnehmer betrügt und das Geld ohne Gegenleistung behält? Für ein bayerisches Finanzamt war das bisher eine klare Sache: kein Vorsteuerabzug. Dass es nicht so einfach ist, hat jetzt der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden.

Keine Leistung und ein angeblicher Formfehler: Finanzamt verweigert Vorsteuerabzug

Der Fall: Eine Unternehmerin beteiligte sich an einem Anlagemodell, bei dem Anleger Photovoltaikanlagen kaufen und verpachten. Im Dezember 2010 schickte ihr der Betreiber des Modells zwei Rechnungen für eine direkt an einen Pächter gelieferte Photovoltaikanlage. Die Gesamtsumme: 30.000 Euro plus 5.700 Euro Umsatzsteuer.

Später entpuppte sich das Anlagemodell als betrügerisches Schneeballsystem: Als die Täter keine neuen Anleger mehr fanden, brach das System zusammen. Auch die Unternehmerin zählte zu den 272 Opfern. Die von ihr angeblich gekaufte und verpachtete Photovoltaikanlage existierte nicht.

Trotzdem bestand sie auf dem Vorsteuerabzug. Das Finanzamt lehnte ab, seine Begründung:

• Unternehmen dürfen Vorsteuer aus Anzahlungen nur für tatsächlich erbrachte Leistungen abziehen. Das sei hier nicht geschehen.
• Außerdem fehle in der zweiten Rechnung der ausdrückliche Hinweis auf eine Vorauszahlung. Auch das rechtfertige die Ablehnung.

Die Unternehmerin klagte, der Fall landete beim Bundesfinanzhof . Der BFH hat nun weitgehend zu ihren Gunsten entschieden – und klärt damit mehrere Fragen zum Vorsteuerabzug bei Anzahlungen. (Urteil vom 4. Dezember 2025, Az. V R 38/23)

Muss auf der Rechnung „Anzahlung“ oder „Vorauszahlung“ stehen?

Nein. Die Rechnung muss nicht ausdrücklich „Vorkasse“, „Vorauszahlung“ oder „Anzahlung“ nennen, so der BFH. Es muss nur erkennbar sein, dass sich die Rechnung auf eine noch ausstehende Leistung bezieht.

Wann ist ein Vorsteuerabzug für Anzahlungen möglich?

Unternehmen dürfen die Vorsteuer abziehen, wenn sie solche Rechnungen vor der Leistung oder Lieferung zahlen.

Welche Angaben muss die Anzahlungsrechnung enthalten?

Anzahlungsrechnungen müssen alle allgemeinen Rechnungsangaben einschließlich der Leistungsbeschreibung enthalten. Statt des Leistungszeitpunkts oder -zeitraums genügt das Zahlungsziel – sofern der Zahlungszeitpunkt feststeht und nicht mit dem Rechnungsdatum übereinstimmt.

Weitere Pflichtangaben gibt es nicht. Zusätzliche Anforderungen der Finanzverwaltung verstoßen gegen deutsches Umsatzsteuerrecht und EU-Recht, so der BFH.

Darf ein Betrieb die Vorsteuer ziehen, wenn die Leistung nicht erbracht wird?

Das hängt davon ab, was der Rechnungsempfänger zum Zeitpunkt der Anzahlung erwartet:

• Rechnet er mit der späteren Leistung, darf er die Vorsteuer abziehen.
• Nur wenn er „wusste oder vernünftigerweise hätte wissen müssen“, dass die Leistung voraussichtlich nicht kommt, entfällt der Vorsteuerabzug.