Vorauszahlungen gefährden Steuerbonus auf Handwerkerleistungen

Der Steuerbonus auf Handwerkerleistungen bietet Privatkunden einen attraktiven Steuervorteil: Bis zu 1.200 Euro Steuererstattung pro Jahr durch das Finanzamt sind drin. Wer als Handwerker seinen Kunden Enttäuschungen ersparen will, sollte sie jedoch vor eigenmächtigen Tricks warnen, wie dieser Fall zeigt.

Der Fall: Kunde überweist Anzahlung ungefragt

Ein Ehepaar beauftragte im Herbst 2022 einen SHK-Handwerker mit der Montage einer neuen Heizungsanlage und einer Sanitäranlage. Die Leistungen sollten rund 52.000 Euro kosten, inklusive Lohnkosten in Höhe von rund 7.700 Euro. Ende November schlugen die Kunden per E-Mail dem Handwerker vor, er solle zwei Drittel der Lohnkosten schon im laufenden Jahr als „Abschlag“ in Rechnung stellen.

Die Überlegung der Kunden: Der Steuerbonus ist auf 20 Prozent der Lohnkosten begrenzt, mit einer Obergrenze von 6.000 Euro Lohnkosten pro Jahr und Steuerzahler. Durch Anzahlungen glaubten die Kunden in diesem Fall, sie könnten die Gesamtlohnkosten von 7.700 Euro ausnutzen, indem sie einen Teil schon im Jahr 2022 steuerlich geltend machen.

Obwohl der Handwerker nicht auf diesen Vorschlag reagierte, überwies das Ehepaar kurz vor Weihnachten gut 5.000 Euro an den Betrieb. Die Arbeiten führte der Handwerker wie geplant 2023 durch, schrieb entsprechende Rechnungen und verrechnete die 2022 geleistete Anzahlung.

Die Auftraggeber hatten jedoch vergeblich auf den Steuerbonus für Handwerksleistung gehofft. Das Finanzamt erkannte die Zahlung nicht an, das Paar verlor den Bonus auf die mehr als 5.000 Euro und durfte sie auch im Folgejahr nicht mehr berücksichtigen. Begründung des Finanzamts: Weder lägen für das Steuerjahr 2022 ordentliche Rechnungen vor, noch seien Handwerkerleistungen in dem Jahr erbracht worden. Der Fall landete vor Gericht.

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Das Urteil: Kein Steuerbonus ohne ordentliche Rechnung

Das Finanzgericht Düsseldorf entschied im Sinne des Finanzamts. Die Gründe:

1. Eine Rechnung lasse sich nicht durch eine E-Mail des Auftraggebers ersetzen. Stattdessen müsse der Auftragnehmer die Rechnung erstellen. Daraus müsste der Auftraggeber als Empfänger der Arbeiten, die Art, der Zeitpunkt und der Inhalt der Arbeiten hervorgehen.
2. Zwar habe der Handwerker die Anzahlung in seinen Rechnungen verrechnet. Das lasse sich jedoch nicht als nachträgliche Rechnung interpretieren, da der Handwerker nie eine Vorauszahlung angefordert hatte.
3. Zudem könne ein Auftraggeber den Steuerbonus erst geltend machen, wenn ein Handwerker die Leistungen erbracht hat und bezahlt wurde, nicht schon vorher.
4. Die einseitige Zweckbestimmung einer Anzahlung durch einen Kunden und die Zahlung „ins Blaue hinein“ sei weder marktüblich noch sachlich begründet. Daher müsse das Finanzamt sie nicht berücksichtigen.
5. Zudem erinnert das Gericht daran, dass der Gesetzgeber den Steuerbonus auf Handwerkerleistungen nicht mit dem Ziel eine Steuerentlastung für Privathaushalte eingeführt hatte. Vielmehr wollte er so Wachstum und Beschäftigung fördern und Schwarzarbeit bekämpfen. Daher habe er die Höhe des Steuervorteils bewusst beschränkt und in den Steuerregeln keinen Vor- oder Rücktrag vorgesehen. Ebenso wenig finde sich im Einkommensteuergesetz eine Regelung zur Berücksichtigung von Vorauszahlungen. (Urteil vom 19. Juli 2024, Az. 14 K 1966/23 E)

Tipp: Abschlagszahlungen sind keine Vorauszahlungen

Ihre Kunden sollten sich von diesem Urteil nicht verunsichern lassen: Kein Problem für den Steuerbonus ist es, wenn Sie Abschlagsrechnungen schreiben. Auch wenn eine Abschlagsrechnung vor dem Jahreswechsel fällig und bezahlt wird, haben Ihre Kunden Anspruch auf den Steuerbonus. Werden die Arbeiten an dem Auftrag im Folgejahr fortgesetzt, können die Kunden erneut mit dem Steuerbonus kalkulieren.

Weitere Infos zum Steuerbonus finden Ihre Kunden in einem Flyer des ZDH.

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